Главная » Работа для иностранных граждан » Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан
Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан Вопрос по расчету НДФЛ. У сотрудника нет трудовой книжки, на прежнем месте она работала по Трудовому договору, и выезжала кратковременно несколько раз.

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Вопрос по расчету НДФЛ.

У сотрудника нет трудовой книжки, на прежнем месте она работала по Трудовому договору, и выезжала кратковременно несколько раз. В последний раз на 3 дня с 31.07.15 по 02.08.15 г.

Является ли сотрудник резидентом в данной ситуации? По какой ставке исчислять нам НДФЛ?

В обычном случае мы принимаем сотрудников бессрочно с испытательным сроком на 3 месяца.

Можем ли мы также оформить трудовой договор по данному сотруднику, или его надо составить иначе во избежание ставки в 30%.

В связи с этим, у Организации возникли следующие вопросы:

1. Вправе ли Организация принять на работу такого сотрудника без разрешения на работу (патента)?

2. Какая ставка должна применяться при удержании НДФЛ?

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами указанных органов, с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности, определяются нормами Закона № 115-ФЗ[1].

В соответствии с абзацем 11 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданинлицо, получившее разрешение на временное проживание.



Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ разрешение на временное проживаниеподтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в Российской Федерации лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего его личность. Разрешение на временное проживание не может быть выдано в форме электронного документа.

Разрешение на временное проживание может быть выдано иностранному гражданину в пределах квоты, утвержденной Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (пункт 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ и пунктом 5 статьи 13 Закона № 115-ФЗ временно проживающему в РФ иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности в РФ не требуется разрешение на работу или патент, при этом он может осуществлять трудовую деятельность только в том субъекте РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание, за исключением случаев, установленных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.07.10 № 564н[2].

В свою очередь на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ Организации работодателю при приеме на работу иностранного гражданина, временно проживающего на территории РФ, не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников.



Согласно пункту 8 статьи 13 Закона № 115-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2015) работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Форма и порядок подачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.



Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения НДФЛ признаются:

— доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

— доход, полученный физическим лицом, не являющимся нерезидентом РФ от источников в РФ.

Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом пунктом 3 статьи 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, поименованных в данном пункте (не имеют отношения к данному вопросу).

При выплате дохода иностранному работнику Ваша Организация будет выполнять функции налогового агента (пункты 1, 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода работнику, являющемуся гражданином республики Узбекистан, Ваша Организация обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от налогового статуса работника.

Как было указано выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.



В связи с этим, по нашему мнению, при определении налогового статуса физического лица учитываются периоды времени, когда он фактически находился на территории РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 29.12.10 № 03-04-06/6-324:

&Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда&;.

Схожая позиция высказана в письмах Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283.

В отношении порядка определения 183-х дневного срока отметим следующее.

Нормы статьи 207 НК РФ не содержат требования о том, что 183 дня должны следовать подряд.

Из разъяснений Минфина РФ, содержащихся в письмах от 06.04.11 № 03-04-05/6-228, от 01.04.09 № 03-04-06-01/72, ФНС РФ от 30.08.12 № ОА-3-13/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 24.07.09 № 20-15/3/[email protected], следует, что 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.



Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что, по мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России (Письма Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 29.12.10 № 03-04-06/6-324, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283, ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/[email protected]).

Далее рассмотрим порядок документального подтверждения времени пребывания работника на территории РФ.

НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которыми подтверждается налоговый статус работника.

Контролирующие органы в качестве подтверждающих документов называют следующие документы (Письма Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 28.06.12 № 03-04-06/6-183, от 26.04.12 № 03-04-05/6-557, от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 16.05.11 № 03-04-06/6-110, ФНС РФ от 22.07.11 № ЕД-4-3/[email protected]):

— копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

— справки с места работы;

— справка из учебного заведения;

— табель учета рабочего времени;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— квитанции о проживании в гостинице;

— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Организация для определения налогового статуса работника вправе использовать следующие документы, подтверждающие время нахождения работника на территории РФ:



— трудовой договор работника с предыдущего места работы;

— справка с предыдущего места работы.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В Письме Минфина РФ от 12.08.13 № 03-04-06/32676 указано следующее:

&Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица -получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации — налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.

Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами&;.

Таким образом, ответственность за правильность определения налогового статуса работника лежит на Организации. В случае, если, по мнению Организации, работник не представил надлежащие документы, которые свидетельствовали бы о его нахождении на территории РФ, то Организация вправе не учитывать данный период при определении времени его нахождения на территории РФ.

При этом согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.



Таким образом, в случае, если, по мнению работника, Организация излишне удержала с его доходов НДФЛ в связи с неверным определением налогового статуса, работник по итогам налогового периода вправе обратиться в налоговый орган за возвратом суммы излишне удержанного НДФЛ. Возврат производится на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Подводя итог изложенному выше:

1. Поскольку у иностранного гражданина имеется разрешение на временное проживание, для устройства на работу ему не требуется разрешение на работу (патент);

2. Налогообложение доходов иностранного работника будет производиться в зависимости от того, сможет ли он подтвердить свой статус налогового резидента.

Коллегия Налоговых Консультантов, 13.11.2015г.

[1] Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ &О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации&;

[2] В данном Приказе содержится список профессий и должностей, занимая которые иностранный гражданин, временно проживающий не территории РФ, вправе осуществлять трудовую деятельность за пределами субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на временное проживание

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Патент на работу в Крыму и в Севастополе, Мигрант-Легал

Мигрант-Легал Правила легализации иностранцев в Российской Федерации Патент на работу в Крыму и в Севастополе Трудовой патент в Крыму В связи со всем известными событиями с присоединением Крыма и г.Севастополь к России в 2014 году у многих украинцев и других иностранных граждан, которые хотят жить и работать в Крыму возникает много вопросов относительно оформления патента на работу.

Как принять на работу иностранца по новым правилам (Сазонова Н

Как принять на работу иностранца по новым правилам (Сазонова Н.Г.) Дата размещения статьи: 15.09.2015 Из этой статьи вы узнаете: 1. Какие документы надо брать с иностранцев при трудоустройстве.

Стоимость патента в месяц для иностранных граждан в 2016- 2018 году

Стоимость патента в месяц для иностранных граждан в 2016- 2018 году Стоимость патента в месяц для иностранных граждан в 2017-2018 году При этом конечную стоимость патента каждый субъект вправе определять сам, исходя из особенностей рынка труда в регионе.

Как получить разрешение на работу в России (Москва, Ростов), как оформить трудовой патент

Получение разрешения на работу в России Многие граждане, планирующие переехать в Российскую Федерацию, интересуются вопросом о том, как в 2018 году получают разрешение на работу в России.

Как продлить патент на работу для иностранных граждан в 2018 году

Реально ли продление патента на работу в РФ без выезда Любой иностранный гражданин, въезжающий на территорию РФ в безвизовом режиме для трудоустройства, обязан получить патент.

Для каких граждан нужен патент на работу в россии

Для каких граждан нужен патент на работу в россии Разрешения на работу в Санкт-Петербурге для иностранных граждан из визовых стран В случае, если работник захочет уволиться и сменить место работы, старое разрешение аннулируется, а новый работодатель аналогичным образом должен получить для него новое разрешение.

Амнистия мигрантов из Таджикистана в России: кого касается, что делать, Миграционные законы, Россия для всех

Как получить патент гражданину Таджикистана Новости Таджики в России Новости с Родины Спорт Мнения и аналитика Эксклюзив Интервью Мнение эксперта Сюжеты Общество Культура Традиции Образование Кухня Праздники Учим язык Мультимедиа Фотоальбом Видео Инфографика Викторины Спецпроекты Помним (1941-1945) Круглые столы Олимпийские истории Русский язык для мигрантов 70 лет Победы Справка Работа в Москве Адресная книга Юридическая консультация Миграционные законы Российские власти объявили амнистию, в рамках которой гражданам Таджикистана, находящимся на территории РФ нелегально или совершившим мелкие правонарушения, их проступки могут быть прощены, а сами они легализованы.

Как стать миллионером к Новому году

МБОУ СОШ 24 Как стать миллионером к Новому году При этом точек реализации должно быть как можно больше, поскольку все елки, которые не удастся реализовать до наступления праздника, придется выбросить.

В Москву на заработки: как правильно оформить патент

В Москву на заработки: как правильно оформить патент 08:00 Молдову накрыли дожди: точный прогноз погоды на 25 и 26 октября 20:00 Красота на грани фола: ради чего молдаванки ложатся под нож 19:39 Венедиктов: журналистка "Эха Москвы" находится в искусственной коме 19:31 Рак убил одного из основателей шок-рок-проекта Marylin Manson 19:13 Робертино Лоретти собрал в России звезд на свой юбилей Все новости Смотрите короткометражный фильм о том, как трудовым мигрантам легально устроиться на работу в Москве Обучающий мини-фильм в помощь трудовым мигрантам, созданный по заказу Миграционного центра в Сахарово (Москва), представил Миграционного центр Москвы.

Сколько стоит продление патента — Как продлить патент

Сколько стоит продление патента - Как продлить патент на работу? Иностранный гражданин, проехавший в Россию для заработка, должен знать, что по приезду в нашу страну ему нужно оформить патент на работу, иначе осуществлять трудовую деятельность он права не имеет.

Патент на работу для граждан Таджикистана 2017

Патент на работу для граждан Таджикистана Если жители Таджикистана (равно как и жители иных государств, граждане которые могут въезжать на территорию России в безвизовом порядке) хотят работать на территории России, они могут это делать легально на основании патента – документа, разрешающего трудиться с 2015 года, как на физических, так и на юридических лиц.

Патент-2018для мигрантов

Как получить патент в 2018 году мигрантам Желание улучшить свое материальное положение толкает многих граждан на переезд в другие страны. Не все, однако, понимают, как происходит процесс трудоустройства в новом государстве, какие нужны документы и есть ли вообще право у мигрантов осуществлять трудовую деятельность, не имея законного статуса гражданина.

Уфмс проверить патент дейстительность

Уфмс проверить патент дейстительность Как проверить законность патента на сайте ФМС Зачастую отсутствие разрешения на осуществление трудовой деятельности выявляется во время проверок мигрантов сотрудниками миграционной службы.

Прием иностранного гражданина на работу

Проверка разрешения на работу для иностранцев 1 из 36 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 . ;Последняя ;; Дата регистрации: 28.02.2009 Дата регистрации: 28.02.2009 Статья 13.1. Трудовая деятельность иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы 1.1. Разрешение на работу выдается иностранному гражданину: 1) на срок временного пребывания; 2) на срок действия заключенного иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), но не более чем на один год со дня въезда иностранного гражданина в Российскую Федерацию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 13.2 настоящего Федерального закона.

Результаты поиска — Таджикистан

Результаты поиска В 2014 году из России в страны СНГ посредством систем денежных переводов было отправлено $19,054 млрд, что на $2,672 млрд или 12 процентов меньше по сравнению с предыдущим годом.

Снилс для иностранцев

Снилс для иностранцев Возможно ли и как получить СНИЛС иностранному гражданину? Но на практике может возникнуть ситуация, когда данный документ написан на иностранном языке.

Оформление патента на работу в Санкт-Петербурге — УФМС по Санкт-Петербургу и Ленинградской области — главные новости

Оформление патента на работу в Санкт-Петербурге Оформление патента в Санкт-Петербурге С 1 января 2015 года вступили в силу поправки, внесенные в Федеральный закон о правовом положении иностранных граждан.

Разрешение на работу гражданам Украины

Получение разрешения на работу украинцами 3 из 15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 . ;Последняя ;; Дата регистрации: 20.10.2010 спросите на указанном сайте. адрес официального сайта ФМС РФ выглядит слегка не так: http://www.

Ваш контроль — УВМ МВД по Республике Крым

Правила получения патента на работу в Крыму 1. для пользователей, использующих для оценки полученной услуги смс сообщение, 2. для пользователей, использующих для оценки полученной услуги сайт Ваш контроль, 3. для пользователей, использующих для оценки полученной услуги инфоматы.

Как принимать на работу иностранцев из Киргизии, Узбекистана, Таджикистана

Как принимать на работу иностранцев из Киргизии, Узбекистана, Таджикистана. C 1 января 2015 года юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут нанимать иностранных граждан, прибывших в Россию в безвизовом режиме, без разрешения на работу.

Оплата патента на работу для иностранных граждан

Оплата патента на работу для иностранных граждан Трудовой патент на работу для иностранных граждан: оформление патента на трудовую деятельность в 2017 г Отмена разрешений на работу и ввод патентной системы, по которой предполагается оформление иностранным гражданам патентов для работы и у юридического лица и у физического.

Сайт фмс проверить патент

Сайт фмс проверить патент Как проверить законность патента на сайте ФМС Зачастую отсутствие разрешения на осуществление трудовой деятельности выявляется во время проверок мигрантов сотрудниками миграционной службы.

Надо ли продлевать срок пребывания (регистрацию) после оплаты патента?

Надо ли продлевать срок пребывания (регистрацию) после оплаты патента? Портал Migranto.ru продолжает публикацию статей о важных для иностранных граждан документах и действиях.

Российские законы для граждан Таджикистана

ООО "Центр правовой поддержки" ул. Ярославская, 58 Заказать звонок Введите Ваше имя и телефон и специалист нашей компании свяжется с Вами. Главная Полезное Статьи, обзоры Российские законы для граждан Таджикистана Российские законы для граждан Таджикистана Вопросы и ответы Как поехать в Россию на заработки, что для этого нужно, какие документы нужны? Для въезда в РФ гражданам РТ не нужна виза, но нужен заграничный паспорт, по внутреннему паспорту билет на поезд или самолёт не продадут, и в Россию не пустят.